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財稅會計應該如何處理長期掛賬的往來款項

發布日期:2020-06-10 18:12 作者:杭州財務代理公司

  長期賬戶登記應付賬款的財務、稅務如何處理?對于這個問題,為了便于您的理解,編輯今天將結合本案對“長期賬戶登記應付賬款的財稅處理”進行說明。有興趣的朋友,一起來學習吧!
 
財稅會計應該如何處理長期掛賬的往來款項
 
  一家公司有應付賬款,已注冊兩年以上,另一家公司失去聯系。會計上是否結轉營業外收入?如果應付賬款結轉營業外收入,是否需要繳納增值稅和企業所得稅?
 
  A:2年內未與本公司取得聯系的,將不能支付的應收賬款轉為不含增值稅的營業外收入,但需計入總收入,按規定計算繳納企業所得稅。
 
  政策依據:《中華人民共和國企業所得稅法》第六條,是指企業以貨幣和非貨幣形式從各種來源取得的總收入。包括:
 
  (1)銷售商品收入;
 
  (2)提供勞務收入
 
  (3)財產轉讓所得;
 
  (4)股息紅利等股權投資收益
 
  (5)利息收入;
 
  (6)租金收入
 
  (7)特許權使用費收入
 
  (8)捐贈收入
 
  (9)其他收入。
 
  中華人民共和國企業所得稅法實施條例
 
  第二十二條企業所得稅法第六條第九款所說的其他所得,是指企業所得稅法第六條第一款至第八款規定的所得以外的其他所得,包括企業資產的剩余所得、逾期未交的保證金所得,實際無法支付的應付賬款、壞賬損失處理后收回的應收賬款、債務重組收益、補助收益、罰息收益、匯兌收益等。
 
財稅會計應該如何處理長期掛賬的往來款項
 

  依據

 

  1、財稅〔2016〕36號

 
  各種占用、拆借資金取得的收入,包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入,以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入,按照貸款服務繳納增值稅。
 

  2、財稅[2003]158號

 
  第二條規定:關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題。納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
 

  3、財稅〔2008〕83號

 
  企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的應依法征稅。對個人獨資企業、合伙企業的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為企業對個人投資者的利潤分配,按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅;對上述企業以外的其他企業個人投資者或其家庭成員取得的上述所得,視為對個人投資者的紅利分配,按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅;對企業其他人員取得的上述所得,按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
 

  4、國稅函[1997]656號

 
  扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入,通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下,收入所有人有權隨時提取,在這種情況下,扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時,即應認為所得的支付,應按稅收法規規定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅。
 
  以上就是本文所介紹的“長期應付款的財務及稅務處理”問題。讀完以上,你有什么新的收獲和靈感嗎?俗話說,沒有遠見卓識的人,必有急事;不努力工作的年輕人,長輩是悲哀的。你年輕時所受的一切磨難都將成為我們晚年的獎章。你現在在努力工作嗎?如果你在學會計,請堅持下去。會計學習是一個長期積累和學習的過程,但在未來,我希望我們能有幸成為您成長道路上的伙伴!

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